Транспортный налог на грузовой автомобиль для организаций
Компании, в автопарке которых числятся грузовики, обязаны ежегодно перечислять в региональный бюджет налоги. И хотя в НК РФ есть общие сведения о ставках, на самом деле транспортный налог на грузовые автомобили для юридических лиц в разных субъектах может значительно отличаться. В статье ниже подробно о том, как правильно считать, когда и сколько перечислять в бюджет региона. Какие есть нюансы при расчётах, существуют ли льготы для отдельных организаций, можно ли вообще не платить транспортный налог.
Основные сведения
Сегодня транспортный налог на грузовики для юрлиц в России зависит от нескольких факторов, среди которых основными можно с уверенностью назвать мощность двигателя и регион регистрации автомобиля. Дополнительная переменная — это время владения в течение календарного года. В отличии от легкового транспорта, никаких повышающих коэффициентов за класс машины не предусмотрено.
Общая формула транспортного налога для юридических лиц
Формула для подсчета налога на грузовой транспорт выглядит так:
Если организация весь год владела грузовой машиной, то в конце формулы получится «12 мес. / 12», то есть данную переменную можно отбросить, а в расчетах учитывать только мощность и региональную ставку.
Налог начинает начисляться с момента регистрации транспортного средства в ГАИ и действует до тех пор, пока организация не перестанет быть собственником этого транспортного средства в реестрах госавтоинспекции.
Передача транспортного средства в аренду не освобождает владельца от обязанности перечислять налоговые платежи. А вот при договоре лизинга, компании должны договориться между собой, кто будет владельцем по бумагам и зарегистрирует грузовую машину в ГАИ.
Важно!
Все организации должны самостоятельно посчитать транспортный налог, чтобы вовремя перечислить деньги в бюджет. Налоговая пришлет письмо со своим расчетами, но они необходимы только для того, чтобы свериться и найти ошибки.
Ждать пока придет извещение не целесообразно. ФНС извещает налогоплательщиков с опозданием, иногда более 6 месяцев. Если в период ожидания не перечислить авансовые платежи, можно получить претензии от инспекторов налоговой службы.
Разные ставки по регионам
Как уже указывалось выше, ставка транспортного налога на грузовые автомобили может значительно различаться по регионам. Вот, например, если взять условный тягач мощностью 320 л.с., ставки будут такими.
Таблица №1. Транспортный налог для грузового авто мощность 320 л.с. в разных регионах.
В каких регионах России самый низкий транспортный налог? Традиционно это республики Северного Кавказа, Алтай, Крым, Севастополь. Но на значениях ниже 300 л.с. низкими тарифами могут удивить Свердловская, Калужская, Ивановская области.
Какие ставки на транспортный налог в 2025 году для юридических лиц? В конце статьи наглядно показано, где искать тарифы по разным регионам России. Информация общедоступная, никаких особых знаний для её получения не нужно.
Сроки оплаты, авансы
Несмотря на то, что в России ставка транспортного налога для юридических лиц в разных регионах может отличаться, сроки для перечисления денежных средств установлены на федеральном уровне.
В абсолютном большинстве регионов действует авансовая система платежей, которая предполагает, что будут такие выплаты.
- до 2 мая 2024 года — авансовый платеж за I квартал (28, 29, 30 апреля и 1 мая — выходные дни);
- до 29 июля 2024 года — авансовый платеж за II квартал (28 июля — выходной);
- до 28 октября 2024 года — авансовый платеж за III квартал;
- до 28 февраля 2025 года — нужно полностью закрыть весь транспортный налог юридическим лицам по итогам 2024 года.
С учетом выходных и праздников в 2025 году сроки следующие:
- до 28 апреля 2025 года — авансовый платеж за I квартал;
- до 28 июля 2025 года — авансовый платеж за II квартал;
- до 28 октября 2025 года — авансовый платеж за III квартал;
- до 2 марта 2026 года — необходимо закрыть транспортный налог на грузовую машину.
Очевидно, что срок уплаты транспортного налога для юридических лиц в отдельные годы сдвигается, когда выпадает на выходные или праздничные дни.
Как оплатить и оформить
Чтобы оплатить транспортный налог на грузовые автомобили в 2025 году, юрлицу нужно будет перечислить денежные средства на единый налоговый счет (ЕНС). Далее ФНС самостоятельно распределит деньги, ориентируясь на ЕНП-уведомление.
Важно!
Нужно будет направить уведомление как по авансовым платежам, так и по основному, годовому. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (КНД 1110355).
Примечательно, что сроки подачи уведомлений по имущественным сборам (в том числе транспортный налог за грузовые авто) не совпадает с крайним сроком перечисления денежных средств.
Срок подачи уведомления: до 25 числа в апреле, июле, октябре и феврале.
Чтобы сотрудники ФНС смогли правильно распределить ЕНП, в разделе «Данные» уведомления следует указывать следующие КБК, КПП и ОКТМО по транспортному налогу:
- КБК: 182 1 06 04011 02 1000 110
- КПП: В соответствии со свидетельством о постановке на учет организации
- ОКТМО: По месту нахождения транспортного средства
Штрафы
Если транспортный налог не уплачен в установленные сроки, за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 или 1/150 от текущей ставки рефинансирования (согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ).
Для юридических лиц, которые не платят вовремя транспортный налог, контролирующие органы могут применить штрафные санкции на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ:
- 20% от суммы, если неуплата произошла в случае ошибки или по неосторожности;
- 40%, если будет установлено умышленное уклонение от уплаты.
За сокрытие объектов налогообложения или непредоставление сведений о них предусмотрен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного.
Для справки!
Если внимательно изучить постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.12 № 14341/11 и определение Верховного Суда Российской Федерации от 31.05.2018 №308-КГ18-6424, можно понять, что ФНС легко докажет факт умышленной непостановки на учет.
Если сотрудники ФНС найдут транспортное средство, не зарегистрированное надлежащим образом в ГАИ, но докажут факт его использования, организация может быть оштрафована на 10% от дохода, полученного от эксплуатации этого транспортного средства, но не менее 40 000 рублей (в соответствии с пунктом 2 статьи 116 Налогового кодекса РФ).
Как рассчитать транспортный налог за грузовик для юридических лиц
Чтобы окончательно прояснить данный вопрос, нужно наглядно показать расчеты для конкретных моделей грузовых машин.
Пример №1. На балансе организации седeльный тягач JАC K7, мощностью 488 л.с. Компания находится в Воронеже.
Ставка в Воронежской области – 85 рублей за 1 л.с. (для машин мощностью свыше 250 л.с.).
Формула расчета налога на транспорт:
Сумма налога = 488 л.с. Х 85 рублей = 41 480 рублей.
Это общая сумма платежей за год. В Воронежской области предусмотрены авансовые платежи, а значит, сумму надо будет разделить на четыре, и перечислять каждый квартал в бюджет региона.
Как правильно посчитать транспортный налог за грузовик для юридического лица? Ниже еще примеры расчетов.
Пример №2. В автопарке ООО «Точный расчет»: МАЗ 4370 мощностью 155 л.с., а также сортиментовоз КАМАЗ 6522 мощностью 320 л.с. Машины работают в Красноярске, там же зарегистрированы.
Сначала КАМАЗ 6522 – здесь расчеты будут выглядеть так: 320 л.с. Х 85 рублей = 27 200 рублей/год.
Далее МАЗ 4370 – сумма для перечисления в бюджет края: 155 л.с. Х 33 рубля = 5 115 рублей/год.
В течение 2025 года организации нужно будет выплатить:
- до 28 апреля 2025 года — авансовый платеж за I квартал: 27200/4 + 5115/4=8079 рублей;
- до 28 июля 2025 года — авансовый платеж за II квартал: 27200/4 + 5115/4=8079 рублей;
- до 28 октября 2025 года — авансовый платеж за III квартал: 27200/4 + 5115/4=8079 рублей;
- до 2 марта 2026 года — необходимо закрыть транспортный налог за 2025 год на грузовую машину: 27200/4 + 5115/4=8079 рублей.
Пример №3. Зерновоз КАМАЗ 5320, 1984 года выпуска, 210 л.с.
Компания «Правильный расчет» из Краснодара приобрела машину 17 марта 2024 года, почти сразу зарегистрировала в ГАИ.
Какая будет сумма налоговых выплат за грузовой автомобиль? Расчет транспортного налога для юридических лиц в данном случае выглядит так.
В Краснодарском крае для подобных машин предусмотрена ставка 60 рублей за 1 л.с.
Соответственно, расчеты такие:
Сумма налога на КАМАЗ = 210 л.с. Х 60 рублей Х 9 месяцев / 12 = 9 450 рублей.
В первом квартале 2025 года платить не нужно, а далее следует разделить полученную сумму на равные части: закрыть авансами за II и III кварталы, провести итоговый платеж до 2 марта 2026 года.
Таким образом, видно, что рассчитать транспортный налог на грузовой автомобиль в организации не слишком сложно.
Когда организация может не платить транспортный налог за грузовое авто
По общему правилу и согласно статье №358 НК РФ, от уплаты данного налога освобождены:
«специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции»;
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Кроме того, в исключительных случаях, от налогов могут освободить собственника.
- Арендатор грузового автомобиля.
Платежи по транспортному налогу осуществляет тот, на кого зарегистрировано транспортное средство.
Внимание!
Если компания арендует технику у физических лиц, индивидуальных предпринимателей или других организаций, обязанность по уплате налоговых платежей лежит на владельце автомобиля.
- Грузовик приобретен для продажи.
В такой ситуации автомобиль рассматривается как товар и не подлежит обложению транспортным налогом (часть 2 статьи 6 закона от 03.08.2018 № 283‑ФЗ).
Автосалон не обязан регистрировать в ГАИ машину, которая выставлена на продажу.
- Изъятый автотранспорт.
Если налогоплательщик лишился объекта налогообложения, он освобождается от уплаты транспортного налога (пункт 3.4 статьи 362 НК РФ).
Важно своевременно уведомить налоговую инспекцию. В этом случае начисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором произошло изъятие грузового автомобиля.
- В случае угона.
Федеральный закон № 389-ФЗ дополнил статью 362 НК РФ новым пунктом 3.5.
Начисление транспортного налога на грузовой автомобиль, находящийся в угоне, приостанавливается для юридического лица «с первого числа месяца начала розыска транспортного средства до месяца его возврата владельцу».
Факт угона рекомендуется подтвердить уведомлением в ФНС. Если этого не сделать, налоговый орган самостоятельно запросит необходимые данные, но на это может потребоваться время.
- Транспортное средство уничтожено.
Необходимо предоставить подтверждающие документы, например, акт утилизации.
Рекомендуется подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.12.2020 № ЕД‑7‑21/972@, чтобы прекратить начисление транспортного налога на грузовик для юридического лица. Дополнительно следует ознакомиться с пунктом 3.1 статьи 362 НК РФ.
Льготы по транспортному налогу для юридических лиц
Нужно изучать региональные законы, чтобы разобраться, кто может получить льготы.
Например, Воронежская область — один из немногих регионов, где льготы на уплату транспортного налога введены отдельным законом: № 28-ОЗ от 11.06.2003 г. Данный закон предполагает возможность получения льготных условий следующими организациями: ЮЛ, КФХ и ИП, отнесенные к числу товаропроизводителей с/х продукции.
А в Краснодарском крае предоставлена 100% скидка на оплату налога для специализированной техники, применяемой при пожаротушении и аварийно-спасательных работах, если она принадлежит общественным объединениям пожарной охраны.
Для справки!
Организациям, которые имеют право на льготы, необходимо направить в региональный налоговый орган заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы.
Заявление о предоставлении налоговой льготы необходимо составить по всем правилам. Сейчас утверждена форма КНД 1150064 (транспортный налог).
Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен. Для корректного расчета, заявление о представлении налоговой льготы за 2024 год организации целесообразно представить не позднее I квартала 2025 года.
Важные нюансы, вопросы и ответы
Есть несколько интересных вопросов, которые требуют отдельного разъяснения.
- Как определить, к какому региону относится грузовик? Например, когда его купили и зарегистрировали в ГАИ в одном субъекте, а эксплуатируют в другом.
Ответ дает письмо ФНС от 20.10.2021 № БС‑4‑21/14849@, в котором указано, что для грузовых автомобилей: «местом нахождения транспортного средства признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения)». То есть, когда компания зарегистрирована в Рязани, смотреть надо ставки Рязанской области.
- При перечислении денежных средств, нужно ли учитывать копейки? Или нужно округлять суммы до полных рублей?
Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ внес дополнения в статью 52 НК РФ, и обозначил, что считать нужно в полных рублях. Правила подсчёта: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.
- Какие особенности расчета в первый год владения грузовым транспортным средством?
Обязательно учитывается количество месяцев владения грузовой машиной. При этом, когда организация приобрела технику 15 числа или ранее — этот месяц участвует в расчёте как полный, а если позже 15 числа месяца — этот месяц в расчёте не учитывается.
- Как перевести киловатты (кВт) в лошадиные силы (л.с.) и наоборот?
Формулы достаточно простые: 1 кВт = 1,35962 л.с. или 1 л.с. = 0,735499 кВт. Конечный результат в лошадиных силах следует округлять до двух знаков после запятой.
Региональные ставки транспортного налога на грузовики в 2025 году
Узнать, какой транспортный налог на грузовые автомобили для юрлиц в конкретном регионе можно на портале ФНС. Для этого следует последовательно выполнить такие действия:
1. Перейти на сайт ФНС - https://www.nalog.gov.ru/rn01/service/tax/
Далее выбрать «Транспортный налог», период, наименование субъекта РФ.
2. Перейти на следующую страницу, где будет информация из соответствующего нормативно-правового акта. В данном случае это Закон Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции от 10.08.2020 № 60-ОЗ).
Кстати, на этой же странице справочно указывают крайние сроки уплаты транспортного налога для организаций за налоговый период.